作 者：        摘 自：公眾號(hào)法大保

《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（以下簡稱“1號(hào)令”）正式施行后，《中國銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管工作的通知》緊接著出臺(tái)，再次強(qiáng)調(diào)包含銀行存款在內(nèi)的保險(xiǎn)資金運(yùn)用行為的關(guān)聯(lián)交易管理。雖然在關(guān)聯(lián)方處辦理銀行存款屬于關(guān)聯(lián)交易已無爭議，但各種類型的銀行存款是否均應(yīng)納入資金運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易，以及如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的審議、報(bào)告和披露，卻經(jīng)常困擾保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。因此，筆者謹(jǐn)就保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)銀行存款涉及關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)實(shí)務(wù)問題進(jìn)行初步的探討。

一

銀行存款屬于保險(xiǎn)資金運(yùn)用的行為，保險(xiǎn)資金辦理的協(xié)議存款、協(xié)定存款如何界定

（一）何為“協(xié)議存款”

銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)均未在權(quán)威文件中列明“協(xié)議存款”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)協(xié)議存款的規(guī)定在以下文件中有所體現(xiàn)：

《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<存款統(tǒng)計(jì)分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)（試行）>的通知》把協(xié)議存款定義為：“指由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)中國人民銀行相關(guān)規(guī)定對(duì)存款人開辦的存款，存款利率由雙方協(xié)商確定?！痹谥袊嗣胥y行官網(wǎng)（http://www.pbc.gov.cn/chubanwu/114566/114579/114619/2893705/index.html）公示的文告中也有類似界定。

《中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中國人民銀行<關(guān)于同意商業(yè)銀行試辦保險(xiǎn)公司協(xié)議存款的復(fù)函>的通知》中明確：“保險(xiǎn)公司協(xié)議存款僅限于商業(yè)銀行法人對(duì)中資保險(xiǎn)公司法人辦理，外資保險(xiǎn)公司另行規(guī)定。協(xié)議存款期限僅限于5年以上（不含5年），5年期以下（含5年）存款仍按同期同檔次法定存款利率執(zhí)行。此前尚未到期的保險(xiǎn)公司存款仍按原期限和利率水平執(zhí)行到期。協(xié)議存款最低起存金額為3000萬元，利率水平、存款期限、結(jié)算和付息方式、違約處罰標(biāo)準(zhǔn)等由雙方協(xié)商確定。保險(xiǎn)公司協(xié)議存款憑證可用作融資質(zhì)押物，按中國人民銀行有關(guān)辦法執(zhí)行?！薄吨袊ｋU(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)轉(zhuǎn)發(fā)中國人民銀行<關(guān)于商業(yè)銀行對(duì)外資保險(xiǎn)公司辦理人民幣協(xié)議存款業(yè)務(wù)的利率等相關(guān)問題的通知>》中規(guī)定：“中資和外資保險(xiǎn)公司可在中資銀行或獲得經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)許可的外資商業(yè)銀行辦理人民幣協(xié)議存款；協(xié)議存款單筆起存金額為人民幣3000萬元以上（含3000萬元），存款期限為五年以上（不含五年）。”

根據(jù)上述規(guī)定，協(xié)議存款是保險(xiǎn)公司（無論中資還是外資）在商業(yè)銀行辦理的起存金額3000萬（含）以上，存款期限5年（不含）以上，利率可由雙方協(xié)商約定的定期存款。

（二）何為“協(xié)定存款”

同樣，銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)也未在權(quán)威文件中列明“協(xié)定存款”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)協(xié)定存款的規(guī)定在以下文件中有所體現(xiàn)：

《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<存款統(tǒng)計(jì)分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)（試行）>的通知》中關(guān)于協(xié)定存款的定義為：“指存款人通過與金融機(jī)構(gòu)簽訂合同約定合同期限、確定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，對(duì)基本存款額度按結(jié)息日中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)息、對(duì)超過基本存款額度的存款按中國人民銀行規(guī)定的協(xié)定存款利率或合同約定的利率計(jì)息的存款。”同樣，在中國人民銀行官網(wǎng)（http://www.pbc.gov.cn/chubanwu/114566/114579/114619/2893705/index.html）公示的文告中也有類似界定。

保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理部門則沒有下發(fā)過有關(guān)協(xié)定存款的文件。

根據(jù)上述規(guī)定，協(xié)定存款的金額分為兩類：“基本存款額度”和“超過基本存款額度”的金額。這兩類金額區(qū)別主要在于利率的高低：“基本存款額度”按結(jié)息日央行規(guī)定的活期存款利率計(jì)息，而“超過基本存款額度的存款”按央行規(guī)定的協(xié)定存款利率或合同約定的利率計(jì)息。

根據(jù)筆者在實(shí)操中了解到的情況，銀行和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通常把協(xié)定存款作為活期存款對(duì)待。

二

在關(guān)聯(lián)方處辦理銀行存款的實(shí)務(wù)難點(diǎn)

1號(hào)令第十七條規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易包括以下類型：（一）資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易：包括在關(guān)聯(lián)方辦理銀行存款”。如果嚴(yán)格適用這條規(guī)定，所有的銀行存款類型均屬于資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易。

但資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易在審批、披露等環(huán)節(jié)的管理要求更高，而銀行存款，尤其是活期存款，存取靈活，金額變動(dòng)頻率和幅度非常大，實(shí)操中將全部銀行存款都納入資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易管理，存在困難。

針對(duì)這一實(shí)務(wù)難點(diǎn)，我們提出以下分析思路：

（一）在關(guān)聯(lián)方處辦理維持日常經(jīng)營需要的活期存款，是否屬于資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易

《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)資金銀行存款業(yè)務(wù)的通知（2021修改）》第一條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將除維持日常經(jīng)營需要的活期存款之外的銀行存款納入投資賬戶管理，……”《保險(xiǎn)資金運(yùn)用內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——銀行存款》第二條規(guī)定：“本指引所指銀行存款，是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除用于維持日常經(jīng)營需要的活期存款外的所有其他銀行存款?！?

根據(jù)上述規(guī)定，如果保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的活期存款賬戶的資金僅用于維持日常經(jīng)營需要，則該存款行為不屬于資金運(yùn)用行為。而資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易成立的基礎(chǔ)在于，該等交易既是保險(xiǎn)資金運(yùn)用行為，又構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果一項(xiàng)交易僅構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，而不屬于保險(xiǎn)資金運(yùn)用，則不應(yīng)當(dāng)按照資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易管理。

基于此，我們傾向于認(rèn)為在關(guān)聯(lián)方處辦理維持日常經(jīng)營需要的活期存款可以不按照“資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易”管理，按照“其他類關(guān)聯(lián)交易”管理。

（二）除日常經(jīng)營需要的活期存款以外的其他銀行存款，所涉關(guān)聯(lián)交易的審議、披露分析

1.銀行存款關(guān)聯(lián)交易的審議、報(bào)告和披露

在1號(hào)令項(xiàng)下，明確需要逐筆報(bào)告和披露的關(guān)聯(lián)交易僅包含重大關(guān)聯(lián)交易和統(tǒng)一交易協(xié)議?？紤]到活期存款業(yè)務(wù)存取變動(dòng)大的特性，1號(hào)令第五十七條特別規(guī)定，銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的活期存款業(yè)務(wù)可以免予按照關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行審議和披露。

對(duì)銀行存款關(guān)聯(lián)交易信息披露的要求主要體現(xiàn)在《保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用信息披露準(zhǔn)則第1號(hào)：關(guān)聯(lián)交易》（保監(jiān)發(fā)〔2014〕44號(hào)，以下簡稱“信披準(zhǔn)則1號(hào)”）中。信披準(zhǔn)則1號(hào)要求，保險(xiǎn)公司在關(guān)聯(lián)方辦理銀行存款（活期存款除外）業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂交易協(xié)議后10個(gè)工作日內(nèi)（無交易協(xié)議的，自事項(xiàng)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)）發(fā)布信息披露公告。

1號(hào)令未明確活期存款關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)如何報(bào)告。根據(jù)筆者獲悉的監(jiān)管口徑，符合1號(hào)令第五十七條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易，原則上無需通過“關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管信息系統(tǒng)”進(jìn)行報(bào)告，另有規(guī)定的在關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管信息系統(tǒng)的填報(bào)說明（以下簡稱“填報(bào)說明”）中予以明確。而填報(bào)說明有關(guān)單筆關(guān)聯(lián)交易金額計(jì)算口徑的說明則表示，根據(jù)1號(hào)令第五十七條規(guī)定豁免審議和披露的關(guān)聯(lián)交易（包含活期銀行存款）無需填報(bào)關(guān)聯(lián)交易金額，除單筆無需報(bào)送外，季報(bào)、明細(xì)表、資金運(yùn)用統(tǒng)計(jì)表等均無需填報(bào)關(guān)聯(lián)交易金額。

根據(jù)上述文件，保險(xiǎn)公司在關(guān)聯(lián)方處辦理活期存款業(yè)務(wù)免于在“關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管信息系統(tǒng)”報(bào)告和向公眾披露（包括逐筆披露）；辦理其他銀行存款業(yè)務(wù)則沒有豁免的依據(jù)。

近年來，部分保險(xiǎn)公司在高風(fēng)險(xiǎn)銀行存款占比高，通過銀行存款向關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方指定方違規(guī)提供融資、質(zhì)押擔(dān)保、輸送利益、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的行為時(shí)有發(fā)生，甚至已經(jīng)造成極為嚴(yán)重的后果。2022年5月，原中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管工作的通知》，并在隨后的行業(yè)培訓(xùn)會(huì)議中強(qiáng)調(diào)：即使基于監(jiān)管規(guī)定豁免披露的銀行活期存款，保險(xiǎn)公司也應(yīng)在至少于信息披露規(guī)定期限前5個(gè)工作日，向監(jiān)管書面說明情況。

因此，如果保險(xiǎn)公司在關(guān)聯(lián)方處辦理活期存款業(yè)務(wù)，如果想適用免于逐筆披露的規(guī)定，則需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)書面說明情況。

2.銀行存款余額是否要納入資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易比例監(jiān)測

如前所述，如果保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)活期存款賬戶中的資金僅用于維持日常經(jīng)營需要，該存款行為不按照資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易管理，我們傾向于認(rèn)為可以不納入資金運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易比例進(jìn)行監(jiān)測。

根據(jù)筆者獲悉的監(jiān)管口徑，1號(hào)令規(guī)定的免予審議和披露的交易原則上也無需再通過關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管信息系統(tǒng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。填報(bào)規(guī)則顯示免予審議和披露的關(guān)聯(lián)交易無需填報(bào)資金運(yùn)用統(tǒng)計(jì)表。僅從填報(bào)規(guī)范的內(nèi)容推測，活期存款交易作為豁免審議和披露的交易類型可能無需進(jìn)行資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易比例監(jiān)測。但該填報(bào)規(guī)范并非法律法規(guī)或規(guī)范性文件，依據(jù)填報(bào)規(guī)范是否可以豁免1號(hào)令的要求仍存在一定的或然性，建議保險(xiǎn)公司與關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管系統(tǒng)運(yùn)營機(jī)構(gòu)確認(rèn)填報(bào)規(guī)范是否已獲得監(jiān)管認(rèn)可。

實(shí)務(wù)中，部分保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)認(rèn)為保險(xiǎn)公司在集團(tuán)內(nèi)的銀行存款，無需適用1號(hào)令第二十條的比例監(jiān)測的規(guī)定。其依據(jù)在于，保險(xiǎn)公司與同一控股母公司旗下的銀行之間的關(guān)聯(lián)交易，屬于1號(hào)令第二十條第三款規(guī)定的“控股子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易”。但我們認(rèn)為，1號(hào)令第二十條第三款規(guī)定的“控股子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易”是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的控股子公司之間的交易。當(dāng)某一保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與某一銀行均屬于某集團(tuán)的控股子公司時(shí)，其二者之間的交易，不屬于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的控股子公司之間發(fā)生的交易，針對(duì)該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)而言，不應(yīng)因?yàn)檫m用1號(hào)令第二十條第三款規(guī)定而免于進(jìn)行比例監(jiān)測；但如果該集團(tuán)屬于保險(xiǎn)集團(tuán)，針對(duì)該保險(xiǎn)集團(tuán)，則可以免于比例監(jiān)測。

綜上所述，我們建議保險(xiǎn)公司按照三個(gè)層次管理銀行存款的關(guān)聯(lián)交易：

第一，日常經(jīng)營需要的活期存款（包含協(xié)定存款），在向監(jiān)管部門書面說明情況后，免于審議、系統(tǒng)內(nèi)報(bào)告和披露，其關(guān)聯(lián)交易金額不納入資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易的比例監(jiān)測。

第二，日常經(jīng)營需要以外的活期存款（包含協(xié)定存款），在向監(jiān)管部門書面說明情況后，免于審議、系統(tǒng)內(nèi)報(bào)告和披露，其關(guān)聯(lián)交易金額是否納入資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易的比例監(jiān)測，存在不確定性。

第三，活期存款以外的其他銀行存款（包含協(xié)議存款），應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審議、報(bào)告和披露。

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